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2020宣城市高企財務(wù)申報中不能犯的錯誤

2020宣城市高企財務(wù)申報中不能犯的錯誤//2020宣城市高企財務(wù)申報中不能犯的錯誤

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公　司：臥濤科技有限公司

發(fā)布時間：2019年12月04日

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詳細(xì)說明

可加計扣除費(fèi)用范圍：渾水摸魚、連混帶蒙搞“擴(kuò)圍”
              
財稅119號文件規(guī)定：可計入研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除的“人工費(fèi)用”為直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。顯然，“人工費(fèi)用”的范圍不包括以下內(nèi)容：企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的“五險一金”；商業(yè)保險，包括企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)。
     
同時，財稅119號文件規(guī)定，可享受加計扣除的“折舊費(fèi)用”為用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。因而企業(yè)的房屋建筑物類固定資產(chǎn)、交通運(yùn)輸類固定資產(chǎn)，即便是專屬于研發(fā)機(jī)構(gòu)使用的，其折舊費(fèi)用也不能計入享受加計扣除政策。
     
但有些企業(yè)或明知故犯，或渾水摸魚，或自以為是，或不懂裝懂，或連混帶蒙，對研發(fā)費(fèi)用的核算內(nèi)容進(jìn)行“自我”“擴(kuò)圍”，加大加計扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。
 

 不征稅收入：相關(guān)費(fèi)用與攤銷稅前扣除不配比
         
獲得立項批準(zhǔn)的科研項目，通常都能從各級政府部門拿到一定比例的財政性資金，作為項目的專項資助資金。如果該財政性資金符合“關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅[2011]70號）”規(guī)定的條件，即可作為不征稅收入。但根據(jù)稅總97號公告的規(guī)定，該作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除。
     
而有些企業(yè)對于“不征稅收入”的政策執(zhí)行得相當(dāng)及時和“到位”，但對其形成的費(fèi)用或資產(chǎn)不得加計扣除或攤銷的規(guī)定，總想著能“神不知、鬼不覺”地扣除幾筆費(fèi)用、攤銷幾件資產(chǎn)。特別是以前年度作為不征稅收入的財政性資金形成的資產(chǎn)，在本年或以后年度計提的折舊或攤銷，因“工作失誤”、因“人員變更”等各種原因，將其納入加計扣除范圍的作法，具有很強(qiáng)的隱蔽性，如果不建立臺賬管理并保證年度數(shù)據(jù)的延續(xù)性，則很難識別。
     
而根據(jù)國家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）”的

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